Декларация по НДС в 2026 году: форма, сроки сдачи и правила заполнения
Вы сдаете декларацию по НДС 25 октября, а уже 27-го получаете требование о пояснениях из ФНС. Причина — расхождение в строке 040 раздела 3 на 14 рублей. Знакомая ситуация? Ежегодно тысячи компаний теряют время и деньги из-за формальных ошибок в главной налоговой отчетности. АСК НДС-3 автоматически сопоставляет ваши данные с декларациями контрагентов, и любая неточность мгновенно становится поводом для камеральной проверки. В этой статье — полное руководство по декларации по НДС в 2026 году: актуальная форма, структура разделов, сроки сдачи и пошаговый алгоритм заполнения без ошибок.
Что такое декларация по НДС и кто обязан ее сдавать
Декларация по НДС — это налоговый документ установленной формы, который плательщики налога на добавленную стоимость представляют в налоговую инспекцию по месту учета за каждый налоговый период (квартал) в электронном виде (ст. 174 НК РФ).
Обязаны сдавать декларацию по НДС:
Кто НЕ сдает декларацию по НДС:
- Организации и ИП на УСН, ЕСХН, ПСН (если не выставляют счета-фактуры с НДС и не являются налоговыми агентами)
- Плательщики НПД (самозанятые)
- Компании на ЕСХН (сдают отдельную декларацию по сельхозналогу)
💡 Важно: С 2026 года компании на УСН с доходом свыше 60 млн ₽ обязаны сдавать декларацию по НДС, если применяют ставку 5% или 22%. Это ключевое изменение налоговой реформы.
Форма и структура декларации по НДС в 2026 году
Форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС России и состоит из титульного листа и 12 разделов. Не все разделы заполняются каждым налогоплательщиком — набор зависит от вида операций.
Структура декларации по НДС:
|
Раздел
|
Назначение
|
Кто заполняет
|
|---|---|---|
|
Титульный лист
|
Реквизиты налогоплательщика
|
Все плательщики
|
|
Раздел 1
|
Сумма налога к уплате/возмещению
|
Все плательщики
|
|
Раздел 2
|
Операции по ставке 0% (экспорт)
|
Экспортеры
|
|
Раздел 3
|
Операции по ставке 22%, 10%, 5%
|
Все плательщики на ОСНО
|
|
Раздел 4
|
Операции по ставке 0% (подтвержденные)
|
Экспортеры
|
|
Раздел 5
|
Операции по ставке 10% (отдельные категории)
|
Реализация льготных товаров
|
|
Раздел 6
|
Операции, не подлежащие налогообложению
|
Льготные операции по ст. 149 НК РФ
|
|
Раздел 7
|
Операции, не признаваемые объектом налогообложения
|
Передача имущественных прав и др.
|
|
Раздел 8
|
Книга покупок (входящие счета-фактуры)
|
Все плательщики
|
|
Раздел 9
|
Книга продаж (исходящие счета-фактуры)
|
Все плательщики
|
|
Раздел 10
|
Дополнительные листы книги покупок
|
При корректировках
|
|
Раздел 11
|
Дополнительные листы книги продаж
|
При корректировках
|
|
Раздел 12
|
Операции посредников
|
Комиссионеры, агенты
|
Ключевые изменения формы в 2026 году:
- Добавлена строка для ставки 22% в разделе 3
- Обновлены коды видов операций для УСН-плательщиков
- Расширен раздел 8 для учета электронных счетов-фактур
📌 Профессиональный совет: Раздел 3 — самый объемный и сложный. Он содержит данные об исходящем НДС, налоговых вычетах и итоговой сумме к уплате. Именно здесь возникают 80% ошибок при самостоятельном заполнении.
Сроки сдачи декларации по НДС: таблица и правила
Срок сдачи декларации по НДС — это установленная НК РФ дата, до которой налогоплательщик обязан представить отчетность в налоговый орган (ст. 174 НК РФ).
Декларация сдается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
График сдачи декларации по НДС в 2026 году:
|
Отчетный период
|
Крайний срок сдачи
|
Крайний срок уплаты (3 равными долями)
|
|---|---|---|
|
I квартал (январь-март)
|
25 апреля
|
28 апреля, 28 мая, 28 июня
|
|
II квартал (апрель-июнь)
|
25 июля
|
28 июля, 28 августа, 28 сентября
|
|
III квартал (июль-сентябрь)
|
25 октября
|
28 октября, 28 ноября, 28 декабря
|
|
IV квартал (октябрь-декабрь)
|
25 января 2027
|
28 января, 28 февраля, 28 марта 2027
|
Правила уплаты НДС:
Штрафы за нарушение сроков:
|
Нарушение
|
Размер штрафа
|
Основание
|
|---|---|---|
|
Несдача декларации в срок
|
5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 ₽
|
ст. 119 НК РФ
|
|
Грубое нарушение учета (если нет декларации)
|
30 000 ₽ (или 150 000 ₽ при повторном нарушении)
|
ст. 120 НК РФ
|
|
Недостоверные сведения в декларации
|
20% от заниженной суммы (или 40% при умысле)
|
ст. 122 НК РФ
|
|
Сдача на бумаге вместо электронного вида
|
200 ₽ (формально), но декларация считается несданной
|
ст. 119 НК РФ
|
⚠️ Важно: Декларация по НДС принимается ТОЛЬКО в электронном виде через оператора ЭДО (ТКС). Сдача на бумаге приравнивается к несдаче, даже если вы принесли ее лично в инспекцию.
Как заполнить декларацию по НДС: пошаговый алгоритм
Заполнение декларации по НДС — это процесс переноса данных из книги покупок, книги продаж и журнала учета счетов-фактур в утвержденную форму с соблюдением контрольных соотношений.
Пошаговый алгоритм заполнения:
Шаг 1. Подготовьте первичные данные
Шаг 2. Заполните титульный лист
Укажите ИНН/КПП, налоговый период (код 21 для I квартала, 31 для II и т.д.), отчетный год, код ИФНС, наименование организации.
Шаг 3. Заполните раздел 3 (основной)
Шаг 4. Заполните разделы 8 и 9 (книги покупок и продаж)
Перенесите данные из книг покупок и продаж построчно. Каждая запись должна соответствовать счету-фактуре или УПД.
Шаг 5. Проверьте контрольные соотношения
ФНС использует автоматические проверки. Ключевые соотношения:
Шаг 6. Подпишите и отправьте через ТКС
Используйте усиленную квалифицированную электронную подпись (УКЭП) руководителя или главного бухгалтера. Отправьте через оператора ЭДО (Контур, СБИС, 1С-Отчетность и др.).
💡 Профессиональный совет: Перед отправкой проведите экспресс-аудит декларации через встроенные тесты в 1С или специализированные сервисы. Это выявит 90% ошибок до отправки в ФНС.
Уточненная декларация по НДС: когда и как подавать
Уточненная декларация по НДС — это документ, подаваемый в ФНС для исправления ошибок, выявленных в ранее сданной отчетности (ст. 81 НК РФ).
Когда необходимо подать уточненную декларацию:
Алгоритм подачи уточненной декларации:
|
Шаг
|
Действие
|
Срок
|
|---|---|---|
|
1
|
Определите период, в котором допущена ошибка
|
1 день
|
|
2
|
Укажите номер корректировки (001, 002 и т.д.)
|
При заполнении
|
|
3
|
Доплатите налог и пени ДО подачи уточненки
|
До подачи
|
|
4
|
Подайте уточненную декларацию через ТКС
|
Сразу после доплаты
|
|
5
|
Приложите пояснения (при необходимости)
|
По требованию ФНС
|
Важные правила:
- Если уточненка подана ДО начала камеральной проверки и ДО уплаты налога — штрафа не будет (примечание к ст. 122 НК РФ)
- Если уточненка подана ПОСЛЕ начала проверки — штраф 20% от недоимки неизбежен
- Пени начисляются за каждый день просрочки (1/300 ставки рефинансирования)
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Какой срок сдачи декларации по НДС в 2026 году? Декларация по НДС сдается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Например, за I квартал — до 25 апреля, за II квартал — до 25 июля, за III квартал — до 25 октября, за IV квартал — до 25 января следующего года. Сумма налога уплачивается тремя равными долями до 25-го числа каждого месяца квартала.
Кто обязан сдавать декларацию по НДС? Обязаны сдавать: организации и ИП на ОСНО, налоговые агенты, лица, выставившие счет-фактуру с выделенным НДС, участники товариществ, а с 2026 года — компании на УСН с доходом свыше 60 млн ₽, применяющие ставки 5% или 22%. Не сдают: плательщики УСН/ПСН/ЕСХН с малым оборотом, самозанятые, компании на спецрежимах без операций с НДС.
Что будет, если не сдать декларацию по НДС? За несдачу декларации предусмотрен штраф 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 ₽ (ст. 119 НК РФ). При грубом нарушении учета — штраф 30 000 ₽. Если декларация сдана на бумаге вместо электронного вида — она считается несданной со всеми вытекающими последствиями.
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге? Нет. С 2014 года декларация по НДС принимается ТОЛЬКО в электронном виде через оператора электронного документооборота (ТКС). Сдача на бумаге приравнивается к несдаче декларации, что влечет штраф по ст. 119 НК РФ. Исключение — только для отдельных категорий налогоплательщиков (например, при реорганизации в特殊ных случаях).