Кто платит НДС в 2026 году: полный перечень плательщиков, освобождение и новые правила
Налог на добавленную стоимость формирует значительную часть доходов федерального бюджета, но его уплата касается далеко не всех участников хозяйственного оборота. Ошибочное отнесение себя к неплательщикам ведет к доначислениям, штрафам и блокировке счетов, а незнание законных способов освобождения — к переплате. В этой статье на основе норм Налогового кодекса РФ и актуальных изменений законодательства дается исчерпывающий ответ, кто именно обязан платить НДС, кто вправе этого не делать, и в каких случаях обязанность возникает даже у спецрежимников.
Кто признается плательщиком НДС согласно НК РФ
Плательщик НДС — это лицо, на которое главой 21 Налогового кодекса РФ возложена обязанность исчислять и перечислять налог на добавленную стоимость в бюджет при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения. Исчерпывающий перечень плательщиков приведен в статье 143 НК РФ. К ним относятся:
-
Организации (российские и иностранные, действующие через постоянные представительства);
-
Индивидуальные предприниматели (ИП);
-
Лица, перемещающие товары через таможенную границу Евразийского экономического союза (декларанты, перевозчики — в строго оговоренных случаях).
Данный перечень закрытый. Физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП, плательщиками НДС не являются, за исключением ситуации ввоза товаров для личного пользования с превышением беспошлинных лимитов — тогда налог уплачивается в составе таможенных платежей.
Какие операции заставляют платить НДС
Сам по себе факт регистрации организации или ИП на общей системе налогообложения (ОСНО) не означает автоматической обязанности платить налог — она возникает при совершении облагаемых операций. Объект налогообложения перечислен в статье 146 НК РФ:
-
Реализация товаров, работ, услуг и передача имущественных прав на территории РФ.
-
Передача товаров для собственных нужд, расходы на которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
-
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
-
Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (импорт).
Если организация или ИП на ОСНО в налоговом периоде не совершали операций из этого перечня, обязанность уплатить НДС не возникает (подтверждается нулевой декларацией, если нет обязанности по уплате).
Кто освобожден от уплаты НДС: законные основания
Закон выделяет две группы субъектов, которые вправе не платить налог: лица, получившие освобождение по статье 145 НК РФ, и плательщики специальных налоговых режимов.
Освобождение по статье 145 НК РФ
Организации и ИП на ОСНО могут получить освобождение от обязанностей плательщика НДС на 12 календарных месяцев, если за три предшествующих последовательных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила 2 миллиона рублей. Чтобы воспользоваться правом, необходимо подать в налоговый орган письменное уведомление и подтверждающие документы не позднее 20-го числа месяца, с которого планируется применять освобождение. Это право не распространяется на плательщиков, реализующих подакцизные товары, а также на ввоз товаров — импортный НДС уплачивается в любом случае.
Специальные налоговые режимы: кто не платит НДС
Наиболее распространенная причина, по которой бизнес не исчисляет и не уплачивает налог, — применение спецрежимов. По общему правилу налогоплательщики, перешедшие на:
-
упрощенную систему налогообложения (УСН),
-
патентную систему налогообложения (ПСН),
-
систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН),
-
налог на профессиональный доход (НПД — самозанятые),
не признаются плательщиками НДС в отношении операций, осуществляемых в рамках этих режимов. Однако данное правило содержит несколько критически важных исключений, когда обязанность заплатить НДС все равно наступает.
Особые категории: налоговые агенты и импортеры
Существуют ситуации, в которых обязанность перечислить НДС в бюджет возлагается на лиц, которые не являются плательщиками этого налога в классическом понимании.
Налоговый агент по НДС: кто и когда платит
Налоговый агент — это организация или ИП, которые обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить НДС в бюджет вне зависимости от собственного налогового статуса. Исчерпывающий перечень случаев, когда лицо признается налоговым агентом, установлен статьей 161 НК РФ. Наиболее распространенные основания:
-
Приобретение товаров, работ или услуг у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, местом реализации которых признается Россия.
-
Аренда федерального имущества, имущества субъектов РФ или муниципального имущества напрямую у органов власти.
-
Приобретение казенного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями.
-
Реализация на территории РФ конфискованного, бесхозяйного или скупленного имущества.
Ключевой нюанс: налоговым агентом может быть даже упрощенец или самозанятый. Например, если ИП на УСН арендует помещение у муниципалитета, он обязан удержать НДС из суммы арендной платы, выставить счет-фактуру с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом» и перечислить налог в бюджет.
Импорт товаров: плательщик — всегда
Ввоз товаров на территорию РФ образует самостоятельный объект налогообложения, при котором НДС уплачивается на таможне. Плательщиками в данном случае выступают все лица, признаваемые декларантами, — независимо от применяемой системы налогообложения. Организация на УСН, ЕСХН, ПСН или самозанятый гражданин при импорте товара для предпринимательской деятельности обязаны уплатить «ввозной» НДС. Исключений из этого правила не существует: освобождение по статье 145 НК РФ и применение спецрежимов не распространяются на таможенный НДС.
Когда организации и ИП на спецрежимах платят НДС с 2025 года
До 31 декабря 2024 года применение УСН автоматически освобождало от НДС по внутренним операциям. С 1 января 2025 года вступили в силу масштабные поправки, внесенные Федеральным законом № 176-ФЗ, которые кардинально изменили подход для упрощенцев.
Новый порог дохода для плательщиков УСН
С 2025 года организации и ИП на УСН, чей доход за предшествующий календарный год превысил 60 миллионов рублей, утрачивают право на полное освобождение и становятся плательщиками НДС по внутренним операциям. При этом законодатель предоставил выбор между двумя вариантами уплаты налога:
-
Общий порядок со ставками 20% (или 10% в установленных случаях) — с правом на полноценный вычет «входящего» налога. Этот вариант выгоден бизнесу со значительной долей облагаемых НДС закупок.
-
Пониженные ставки 5% и 7% (при доходе до 250 млн руб. и до 450 млн руб. соответственно) — без права на вычет входящего НДС. Этот вариант является новым специальным механизмом, не имеющим аналогов в классической системе.
Данное изменение не отменяет право на освобождение по статье 145 НК РФ, если выручка за три месяца не превышает 2 миллиона рублей. Но как только доход превысил 60 млн руб. за год, субъект обязан начать исчислять НДС даже при временном спаде выручки ниже 2 млн руб. за квартал.
Добровольная уплата НДС на спецрежимах
Стоит отметить, что любая организация или ИП, работающие на УСН, ЕСХН или ПСН, вправе добровольно выставить счет-фактуру с выделенной суммой НДС покупателю. В этом случае продавец обязан уплатить выделенный налог в бюджет, даже не являясь плательщиком в общем порядке. Такой шаг иногда используется для сохранения контрактов с крупными заказчиками на ОСНО.
Ставки НДС и порядок уплаты
Для понимания полной картины того, как платить НДС, необходимо знать действующие ставки и регламентные сроки.
Действующие ставки НДС
Налоговый кодекс РФ устанавливает три основные ставки:
-
0% — применяется в основном при экспорте товаров, международных перевозках, услугах по перевозке пассажиров и багажа через границу РФ и в ряде других операций. Применение нулевой ставки подлежит документальному подтверждению.
-
10% — пониженная ставка для социально значимых товаров: основных продовольственных товаров (мясо, молоко, сахар, соль, хлеб и др.), детских товаров, печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров.
-
20% — основная ставка, применяемая ко всем операциям, не подпадающим под 0% и 10%, а также в случаях, когда налогоплательщик не может документально обосновать применение пониженной ставки.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как разница между суммами НДС, полученными от покупателей, и суммами налоговых вычетов по приобретенным товарам (работам, услугам).
Налоговый период и сроки уплаты
Налоговый период по НДС — квартал. По итогам квартала налогоплательщик не позднее 25-го числа следующего месяца обязан представить налоговую декларацию в электронном виде (для всех плательщиков и налоговых агентов, кроме отдельных исключений). Уплата НДС в бюджет производится равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом, не позднее 28-го числа каждого месяца. Например, налог за I квартал 2026 года уплачивается тремя платежами 28 апреля, 28 мая и 28 июня.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Вопрос: Кто обязан платить НДС в России?
Ответ: Организации и индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения, а также все декларанты при ввозе товаров. С 2025 года обязанность распространяется на упрощенцев, чей годовой доход превысил 60 миллионов рублей, с правом выбора пониженных ставок.
Вопрос: Платят ли НДС самозанятые?
Ответ: Плательщики налога на профессиональный доход (самозанятые) не признаются плательщиками НДС по операциям, облагаемым НПД. Однако при ввозе товаров, аренде госимущества в качестве налогового агента или добровольном выставлении счета-фактуры обязанность уплатить налог у них возникает.
Вопрос: Платят ли НДС ИП на УСН в 2026 году?
Ответ: Это зависит от суммы годового дохода. Если доход за 2025 год не превысил 60 миллионов рублей, ИП на УСН сохраняет освобождение от НДС по внутренним операциям. При превышении порога он становится плательщиком и обязан выбрать одну из схем уплаты налога — общую со ставкой 20% (с вычетами) или пониженную 5%/7% (без вычетов).
Вопрос: Кто освобожден от уплаты НДС?
Ответ: Организации и ИП на УСН (при доходе до 60 млн руб. в год), ПСН, ЕСХН в рамках их деятельности, а также субъекты на ОСНО, получившие освобождение по статье 145 НК РФ (выручка за 3 месяца не превышает 2 миллиона рублей), за исключением реализации подакцизных товаров и ввоза импорта.